營改增全面運(yùn)行半個月,你有疑問么?億誠解讀
營改增是當(dāng)前財稅體制改革的重頭戲。自5月1日起,營改增試點(diǎn)工作進(jìn)展順利,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)已由營業(yè)稅全面改征增值稅,稅制轉(zhuǎn)換運(yùn)行平穩(wěn),改革目標(biāo)初步實(shí)現(xiàn)。
據(jù)《證券日報》報道,截至目前,各地辦稅服務(wù)廳緊張有序,窗口業(yè)務(wù)辦理順暢,工作運(yùn)行順利,稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn),減稅效應(yīng)顯現(xiàn)。
分析人士表示,中國增值稅稅制已與國際主流全面接軌,是建立現(xiàn)代增值稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但在營改增全面推進(jìn)過程中,稅收征管方面還有諸多挑戰(zhàn)。在稅制方面,中國必須加快增值稅立法進(jìn)程,還有諸如多檔稅率如何簡并、若干特定行業(yè)增值稅稅制如何完善等有待推進(jìn)的改革內(nèi)容。
“目前,我們正在為6月1日納稅人順利申報,以及全年減稅5000億元并確保所有新增試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)只減不增開展一系列準(zhǔn)備工作。”國家稅務(wù)總局局長王軍表示,我們準(zhǔn)備5月中下旬再開展三輪針對性強(qiáng)的納稅人培訓(xùn);我們已從統(tǒng)計分類、核算辦法、軟件支撐等最基本點(diǎn)著手,組織開展能夠具體對所有新增試點(diǎn)納稅人開展稅負(fù)變化分析的操作準(zhǔn)備工作。
小編整理了以下幾個常見問題,不知道你是否也有此疑問?
1. “營改增”的發(fā)展歷史
2011年至今,中國重大“營改增”已經(jīng)走過五年時間,主要經(jīng)歷了三個階段:從部分行業(yè)、部分地區(qū)試點(diǎn),到部分行業(yè)全國試點(diǎn),再到現(xiàn)在的所有行業(yè)在全國推開。“營改增”是自1994年分稅制來,中國22年來最重要的稅制改革。
2. “營業(yè)稅”與“增值稅”有何區(qū)別?
“營改增”,顧名思義,營業(yè)稅改成增值稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人,以營業(yè)收入征稅。增值稅則是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人,以增值額為計稅依據(jù)。
除了征收對象不同,營業(yè)稅和增值稅最大的區(qū)別是增值稅的發(fā)票可以抵扣,增值稅同時對銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)計稅,再以銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后計算應(yīng)納稅額;而營業(yè)稅則不管進(jìn)項(xiàng),只對銷售收入增稅。因此,營業(yè)額存在重復(fù)征稅。
3. 為什么要進(jìn)行“營改增”?
增值稅和營業(yè)稅是我國最重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種,二者分立并行,增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則征收營業(yè)稅,但不同行業(yè)適用不同稅制的做法,對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成扭曲。
首先,增值稅和營業(yè)稅并行,破壞了增值稅的抵扣鏈條,影響了增值稅作用的發(fā)揮。現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較窄,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷,中性效應(yīng)便大打折扣。 “中性效應(yīng)”,是指在籌集政府收入的同時不對經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對待”的影響。
其次,中國大部分第三產(chǎn)業(yè)被排除在增值稅的征稅范圍之外,對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。例如,出口適用零稅率是國際通行的做法,但由于中國服務(wù)業(yè)此前適用營業(yè)稅,在出口時無法退稅,導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比,中國的服務(wù)出口易在國際競爭中處于劣勢。
第三,從稅收征管的角度看,兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。比如,隨著信息技術(shù)的發(fā)展,某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了,商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊,二者難以清晰界定,是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。
4. “營改增”有何優(yōu)勢?
與營業(yè)稅相比,增值稅有以下優(yōu)勢:
減少重復(fù)征收,有助于給企業(yè)和消費(fèi)者減負(fù)。營業(yè)稅存在重復(fù)征收的缺點(diǎn),且隨著流通次數(shù)的增加重復(fù)繳納的稅額就越大。而增值稅由于稅基為經(jīng)營活動產(chǎn)生的增值額,避免了重復(fù)征收。
弱化地方政府的產(chǎn)業(yè)干預(yù),有助于推動企業(yè)優(yōu)勝劣汰和市場出清。營業(yè)稅是地方第一大稅,地方政府為創(chuàng)稅,即使產(chǎn)能已過剩,企業(yè)虧損,地方政府仍令企業(yè)維持生產(chǎn),從而取得稅收收入。而增值稅則為中央與地方共享稅種
減少逃稅漏稅,有助于加強(qiáng)稅收監(jiān)管。“營改增”全面推行后,“環(huán)環(huán)征收,層層抵扣”,征收便利。 增值稅的征抵機(jī)制,也可使納稅人為維護(hù)自身利益盡量索取發(fā)票,通過納稅人的相互制約有效控制偷漏稅。
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