5月1日后11%稅率取消,4月起將多交一個稅,增值稅發(fā)票認證取消!
自從3月28號晚上公布了減稅的消息后,很多人一直沒有搞懂是否取消17%和11%稅率,現(xiàn)在有了明確的答復(fù):5月1日17%稅率取消,增值稅三檔稅率為16% 10% 6%。
從2018年5月1日起,實施以下深化增值稅改革征收標準如下:
稅改主要目的
一是適當降低稅率水平。
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。
三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。
這一次的增值稅稅改,是在營改增后重大的完善,小編認為這為未來的稅收打下了基礎(chǔ),徹底顛覆了稅收。
4月1日環(huán)保稅開征
4月1日進入環(huán)境保護稅開征后首個征期。當天上午,巴斯夫新材料有限公司的財務(wù)人員從上海市浦東新區(qū)地稅局工作人員手中接過該市開出的首張環(huán)境保護稅稅票,這也是我國環(huán)境保護稅開征后開出的首張稅票。各稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計,初步即將有24萬戶納入環(huán)境保護稅系統(tǒng)(一戶一個會計,那就是24萬個會計工作都要增加一個稅收的活了)
注:稅收財務(wù)人員不用擔(dān)心,初步征收此稅,財政部和環(huán)保部門肯定會輔助報稅。
1、大氣污染物例題
某企業(yè)2018年4月向大氣直接排放二氧化硫、氟化氫各10千克,一氧化碳、氟化氫100千克。甘肅省大氣污染物適用稅額為1.2元/每污染當量。這家企業(yè)只有一個排放口,計算該企業(yè)1月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅,0.95、0.87、16.7、10.75分別為響應(yīng)污染物的污染當量值(單位:千克)。
第一步,計算各污染物的污染當量數(shù)(單位:千克)
二氧化硫:10/0.95=10.53,
氟化物:10/0.87=11.49,
一氧化碳:100/16.7=5.99,
氯化氫:100/10.75=9.3
第二步,按污染物的污染當量數(shù)排序
氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99 )
第三步,計算應(yīng)納稅額(單位:元)
氟化物:11.49×1.2=13.79
二氧化硫:10.53×1.2=12.63
氯化氫:9.3×1.2=11.16
2、水污染物例題
某企業(yè)2018年1月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物(SS)、總有機碳(TOC)、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。甘肅省水污染物適用稅額為1.4元/每污染當量。計算該企業(yè)1月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類水污染物的污染當量值;4、0.49、0.08、0.8分別為第二類水污染物的污染當量值(單位:千克)。
第一步,計算第一類水污染物的污染當量數(shù)(單位:千克)
總汞:10/0.0005=20000 總鎘:10/0.005=2000
總鉻:10/0.04=250 總砷:10/0.02=500
總鉛:10/0.025=400 總銀:10/0.02=500
第二步,對第一類水污染物污染當量數(shù)排序
總汞(20000)>總鎘(2000)>總砷(500)=總銀(500)>總鉛(400)>總鉻(250)
第三步,計算第一類水污染物應(yīng)納稅額(單位:元)
總汞:20000×1.4=28000 總鎘:2000×1.4=2800
總砷:500×1.4=700 總銀:500×1.4=700
總鉛:400×1.4=560
第四步,計算第二類水污染物的污染當量數(shù)(單位:千克)
懸浮物(SS):10/4=2.5
總有機碳(TOC):10/0.49=20.41
揮發(fā)酚:10/0.08=125
氨氮:10/0.8=12.5
第五步,對第二類水污染物污染當量數(shù)排序
揮發(fā)酚(125)>總有機碳(20.41)>氨氮(12.5)>懸浮物(2.5)
第六步,計算第二類水污染物應(yīng)納稅額(單位:元)
揮發(fā)酚:125×1.4=175 總有機碳:20.41×1.4=28.57
氨氮:12.5×1.4=17.5
3、固體廢物例題
某企業(yè)2018年1月產(chǎn)生尾礦1000噸,其中綜合利用的尾礦300噸(符合國家和地方環(huán)境保護標準),在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存200噸,計算該企業(yè)1月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅。尾礦適用稅額為15元/噸。
應(yīng)納環(huán)境保護稅:(1000-300-200)×15=7500(元)
4、噪音例題
某企業(yè)2018年1月在甲、乙兩地作業(yè)均存在夜間噪聲超標。甲作業(yè)場地一個單位邊界上有兩處噪聲超標,分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝,超標天數(shù)為16天;乙作業(yè)場地沿邊界長度110米,有兩處噪聲超標,分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝,超標天數(shù)為14天。計算該企業(yè)1月噪聲污染應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅。工業(yè)噪聲超標1-3分貝適用稅額為350元/月,超標7-9分貝適用稅額為1400元/月。
甲作業(yè)場地應(yīng)納環(huán)境保護稅:1400(元)
乙作業(yè)場地應(yīng)納環(huán)境保護稅:(350+1400)/2=875(元)
4月1日起新增信用級別并取消掃描認證!
納稅信用等級一直是大家關(guān)注的事情。從4月1號起,納稅信用級別將由原來的A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。
對納稅信用評價為M級的企業(yè),稅務(wù)機關(guān)實行兩項激勵措施:一是取消增值稅專用發(fā)票認證;二是稅務(wù)機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
該項規(guī)定來自于國家稅務(wù)總局2018年第8號公告《關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》。具體內(nèi)容如何,我們一起來看看——
01、完善納稅信用評價范圍的制度
該公告明確,《信用管理辦法》中未納入納稅信用評價范圍的3類企業(yè)將參加納稅信用評價:
一是新設(shè)立企業(yè),指從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè),本公告中的評價年度是指公歷年度,即1月1日至12月31日。
二是評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。
三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。
02、明確了上述企業(yè)納稅信用的評價時限
1、新設(shè)立企業(yè)在2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在2018年4月30日前對其納稅信用進行評價;從2018年4月1日起,對首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜的新設(shè)立企業(yè),稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時進行納稅信用評價。
2、評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè),稅務(wù)機關(guān)在每一評價年度結(jié)束后,按照《信用管理辦法》規(guī)定的時限進行納稅信用評價。目前《信用管理辦法》規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在評價年度下一年的4月份對這些企業(yè)進行納稅信用評價,并發(fā)布評價結(jié)果。
03、增設(shè)M級納稅信用級別和適用范圍
增設(shè)M級納稅信用級別,納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。M級納稅信用適用未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。
04、明確納稅信用M級企業(yè)適用的激勵措施
公告明確對M級企業(yè)賦予兩項激勵措施:
一是可在網(wǎng)上勾選認證增值稅專用發(fā)票,不用再前往辦稅服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票認證;
二是稅務(wù)機關(guān)加大服務(wù)力度,適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
05、完善納稅信用動態(tài)調(diào)整機制
為及時反映企業(yè)納稅信用狀況,公告明確:無論是新參加納稅信用評價的企業(yè),還是原來已參加納稅信用評價的企業(yè),如果發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對其納稅信用級別進行調(diào)整,并以適當?shù)姆绞礁嬷?/p>
06、公告的施行
公告自2018年4月1日起施行。
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